Le seuil de 50 000 $ : Pourquoi c'est important
Si vous êtes un propriétaire d'entreprise incorporé avec des liquidités excédentaires, vous avez probablement entendu parler de la « règle des 50K » ou du « piège du revenu passif ». Ce seuil est l'une des règles fiscales les plus importantes affectant les stratégies d'investissement corporatif au Canada.
La règle : Lorsque votre corporation privée sous contrôle canadien (CPCC) gagne plus de 50 000 $ en « revenu d'investissement agrégé » dans une année fiscale, le gouvernement commence à réduire votre Déduction pour petite entreprise (DPE). Cela peut augmenter votre taux d'imposition corporatif d'environ 12,2 % à 26,5 % sur le revenu d'entreprise actif.
Pourquoi c'est important : Pour chaque dollar de revenu passif au-dessus de 50 000 $, vous perdez 5 $ de Déduction pour petite entreprise. Cela crée une frein fiscal importante qui peut éroder les avantages de l'investissement corporatif.
Partie 1 : Qu'est-ce qui compte comme « revenu passif » ?
Le seuil de 50K est basé sur le « revenu d'investissement agrégé », qui comprend :
- Revenu d'intérêts : Intérêts de CPG, intérêts d'obligations, intérêts de compte d'épargne
- Revenu de dividendes : Dividendes de corporations canadiennes et étrangères (montants majorés)
- Revenu de location : Revenu net de location de biens immobiliers
- Redevances : Revenu de propriété intellectuelle, droits miniers, etc.
- Gains en capital imposables : 50 % des gains en capital réalisés pendant l'année
Ce qui ne compte PAS :
- Gains en capital provenant de la vente d'actions de petite entreprise qualifiée (admissibles à l'EDE)
- Croissance non imposable à l'intérieur des polices d'assurance-vie détenues par la corporation
- Revenu d'entreprise actif
- Dividendes de corporations liées (dans certaines structures)
Partie 2 : Comment fonctionne le « grind »
La réduction de la Déduction pour petite entreprise (souvent appelée le « grind ») fonctionne sur une échelle glissante :
| Revenu passif | Réduction de la DPE | Taux d'imposition effectif sur le revenu actif |
|---|---|---|
| 0 $ - 50 000 $ | Aucune réduction | ~12,2 % (taux de petite entreprise) |
| 50 001 $ - 150 000 $ | Réduction de 5 $ par 1 $ au-dessus de 50K | Augmentation graduelle |
| 150 000 $+ | DPE complètement éliminée | ~26,5 % (taux général) |
Exemple : Si votre corporation gagne 75 000 $ en revenu passif :
- Vous êtes 25 000 $ au-dessus du seuil
- Vous perdez 125 000 $ de Déduction pour petite entreprise (25 000 $ × 5 $)
- Si votre limite de DPE était de 500 000 $, vous avez maintenant 375 000 $ restants
- Le revenu actif au-dessus de 375 000 $ est imposé au taux général
Partie 3 : Différences provinciales (Ontario vs Québec)
Ontario : Ne reflète pas entièrement le grind fédéral. Même si votre HoldCo gagne un revenu passif élevé, vous pouvez conserver la portion ontarienne de la Déduction pour petite entreprise. Cela peut offrir un certain soulagement comparé au Québec.
Québec : S'harmonise généralement avec les règles fédérales. Un revenu passif élevé dans une HoldCo peut pénaliser le taux d'imposition actif de l'OpCo plus agressivement qu'en Ontario.
Implication de planification : La différence provinciale peut influencer si une structure HoldCo/OpCo a du sens pour votre situation, et comment vous allouez les investissements passifs entre les entités.
Partie 4 : Stratégies pour gérer le seuil de 50K
Stratégie 1 : Fonds de catégorie d'actions
Les fonds de catégorie d'actions peuvent transformer le revenu imposable (intérêts, dividendes étrangers) en gains en capital. Puisque seulement 50 % des gains en capital sont inclus dans le revenu imposable, cela réduit efficacement votre « revenu d'investissement agrégé » pour le test de 50K.
Exemple : 100 000 $ en revenu d'intérêts = 100 000 $ vers le seuil.
100 000 $ en gains en capital = 50 000 $ vers le seuil.
Stratégie 2 : Assurance-vie détenue par la corporation
La croissance non imposable à l'intérieur des polices d'assurance-vie permanente ne compte PAS dans le seuil de 50K. Cela rend l'assurance-vie comme classe d'actifs corporative particulièrement précieuse pour les propriétaires d'entreprise qui approchent ou dépassent la limite.
Stratégie 3 : Timing et report
- Reporter la réalisation des gains en capital aux années où vous êtes sous le seuil
- Chronométrer les paiements de dividendes pour gérer le revenu passif d'une année à l'autre
- Considérer les stratégies de fractionnement du revenu (dans les règles TOSI)
Stratégie 4 : Structure HoldCo/OpCo
Séparer les investissements passifs dans une société de portefeuille peut aider à gérer le seuil, bien que les règles provinciales affectent la façon dont cela fonctionne. Voir notre article sur les structures HoldCo/OpCo pour les détails.
Partie 5 : Questions courantes
Q1 : Que faire si je suis déjà au-dessus de 50K ?
Si vous êtes déjà au-dessus du seuil, concentrez-vous sur :
- Réduire le revenu passif futur (fonds de catégorie d'actions, assurance-vie)
- Maximiser le traitement des gains en capital lorsque possible
- Considérer si une structure HoldCo pourrait aider (selon les règles provinciales)
- Travailler avec votre CPA pour optimiser la structure
Q2 : Cela signifie-t-il que je ne devrais pas investir corporativement ?
Non. Le seuil de 50K est une considération de planification, pas une raison d'éviter l'investissement corporatif. Les avantages du report fiscal de l'investissement corporatif dépassent souvent encore la réduction de la DPE, surtout lorsqu'ils sont gérés stratégiquement.
Q3 : Comment savoir si je suis proche de 50K ?
Vérifiez votre déclaration fiscale corporative T2. Cherchez « revenu d'investissement agrégé » à l'annexe 1. Votre comptable peut vous aider à suivre cela tout au long de l'année.
Q4 : Puis-je « réinitialiser » le seuil ?
Le seuil s'applique annuellement. Si vous êtes au-dessus de 50K une année, vous pouvez être en dessous l'année suivante. Cependant, la réduction de la DPE dans l'année en cours est basée sur le revenu passif de cette année.
Partie 6 : Coordination avec d'autres stratégies
Le seuil de 50K interagit avec plusieurs autres stratégies fiscales corporatives :
- Grind du SBD : Le concept plus large de la façon dont le revenu passif affecte la déduction pour petite entreprise
- RDTOH et GRIP : Mécanismes d'impôt remboursable qui affectent les stratégies de dividendes
- CDA : Stratégies du Compte de dividendes en capital pour les distributions non imposables
- Fonds de catégorie d'actions : Efficacité fiscale structurelle pour les portefeuilles
Prêt à appliquer cela à votre situation ?
Réviser la structureRessources et lectures recommandées
Articles connexes
- Le « grind » du SBD et votre portefeuille corporatif : Comprendre comment le revenu passif affecte la déduction pour petite entreprise
- Fonds de catégorie d'actions et la magie puissante des petits changements : Structures de fonds fiscalement avantageuses
- La stratégie de la forteresse : Pourquoi les familles prospères utilisent une structure HoldCo/OpCo : Planification de structure corporative
- Le bouclier souverain : L'assurance-vie comme classe d'actifs corporative : Stratégies de croissance non imposable
Ressources externes
- Guide T2 de l'ARC - Guide de l'impôt sur le revenu des corporations : Documentation officielle sur la Déduction pour petite entreprise
- Loi de l'impôt sur le revenu, article 125(5.1) : Base législative pour les règles de revenu passif
- Revenu Québec / Différences fiscales provinciales de l'ARC : Variations provinciales dans les règles de la DPE
Prochaines étapes
Le seuil de 50K n'est pas un obstacle : c'est un paramètre de planification. Avec une conception stratégique du portefeuille et une structure appropriée, vous pouvez continuer à bâtir le patrimoine corporatif tout en gérant efficacement ce seuil.
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