Ce glossaire est organisé par les cinq domaines thématiques couverts par iAssure, plus une section de référence pour les régulateurs et les déclarations. Chaque terme est lié à sa propre page canonique pour approfondir et pour citation directe. Toutes les définitions sont à des fins éducatives.
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Investissement corporatif
Termes qui façonnent la manière dont les bénéfices non répartis sont investis, imposés et classifiés à l'intérieur d'une SPCC.
- Déduction accordée aux petites entreprises (DPE)
- Une déduction fiscale fédérale qui réduit le taux d'impôt des sociétés sur les premiers 500 000 $ de revenu d'entreprise actif gagné par une SPCC. Les provinces fournissent des préférences provinciales supplémentaires similaires. La DPE fédérale est récupérée en fonction du revenu de placement passif au-dessus de 50 000 $ (le « grignotage DPE »). Voir Grignotage DPE. Fiche complète →
- Déduction pour amortissement (DPA)
- Le concept fiscal canadien d'amortissement : la déduction annuelle qu'une société peut réclamer pour l'usure des biens en immobilisation (immeubles, équipement, véhicules). Les taux et catégories sont prescrits par règlement. Pertinent pour les sociétés détenant des immeubles à revenus ou des opérations à forte composante d'équipement. Distinct de l'amortissement comptable. Fiche complète →
- Entreprise de placement désignée (EPD)
- Une société dont l'activité principale consiste à tirer un revenu de biens (intérêts, loyers, redevances, dividendes) plutôt que d'une entreprise active, à moins qu'elle n'emploie plus de cinq employés à temps plein dans cette activité. Les EPD paient le taux d'impôt général plus élevé sur tout leur revenu et ne se qualifient pas pour la DPE. Piège fréquent pour les sociétés de portefeuille et les activités de prêts privés. Voir Prêt privé vs investissement corporatif. Fiche complète →
- Fonds catégorie de société
- Un fonds commun de placement structuré au sein d'une seule société plutôt qu'une fiducie. Permet des échanges internes entre fonds sans déclencher de gains en capital, et distribue généralement seulement des gains en capital et des dividendes déterminés, réduisant le revenu imposable annuel au niveau de l'actionnaire. Voir Fonds catégorie de société. Fiche complète →
- Grignotage DPE (Réduction de la DPE)
- La réduction de la Déduction accordée aux petites entreprises d'une SPCC lorsque le revenu de placement total ajusté rajusté du groupe associé dépasse 50 000 $. La DPE est réduite de 5 $ pour chaque dollar de revenu passif au-dessus de 50 000 $, atteignant zéro à 150 000 $. Voir Grignotage DPE. Fiche complète →
- OpCo (Société d'exploitation)
- La société qui exerce l'activité commerciale active, par opposition à une HoldCo qui détient les actions de l'OpCo. Séparer OpCo et HoldCo est une structure courante pour la protection d'actifs et les stratégies fiscales. Fiche complète →
- Revenu d'entreprise actif (REA)
- Revenu gagné par une Société privée sous contrôle canadien (SPCC) de l'exploitation d'une entreprise active, par opposition au revenu de placement passif. Le REA jusqu'à la limite de la déduction pour petites entreprises est imposé au taux réduit des petites entreprises. Voir Flux fiscal corporatif. Fiche complète →
- Revenu de placement passif
- Revenu gagné des placements plutôt que des opérations commerciales actives : intérêts, gains en capital imposables nets, la plupart des dividendes de sociétés non rattachées, redevances, et loyers non issus d'une entreprise active. Pertinent pour le seuil du grignotage DPE de 50 000 $. Fiche complète →
- Revenu de placement total ajusté rajusté (RPTAR)
- Le revenu de placement total de la SPCC pour l'année précédente, avec les ajustements prescrits par la Loi de l'impôt sur le revenu. Utilisé pour déterminer si la Déduction accordée aux petites entreprises est réduite. Pour chaque dollar au-dessus de 50 000 $, la DPE fédérale est réduite de 5 $, atteignant zéro à 150 000 $. Déclaré dans la T2. Voir Le seuil de 50 000 $. Fiche complète →
- Société associée
- Deux sociétés ou plus jugées « associées » en vertu de tests précis de la Loi de l'impôt sur le revenu (contrôle commun, propriété par personnes liées, actionnariat croisé). Les sociétés associées doivent partager la limite de 500 000 $ des petites entreprises et le seuil de revenu passif de 50 000 $. Piège fréquent : des membres d'une même famille détenant des entreprises distinctes se retrouvent forcés de partager ces limites. Fiche complète →
- SPCC (Société privée sous contrôle canadien)
- Une société privée qui est résidente canadienne et non contrôlée par des non-résidents ou une société publique. Les SPCC bénéficient de la déduction pour petites entreprises, de l'exonération à vie pour gains en capital sur actions admissibles, et des mécanismes IMRTD et CDC. Voir Investissement corporatif au Canada. Fiche complète →
- Taux d'inclusion des gains en capital
- La fraction d'un gain en capital incluse dans le revenu imposable. Historiquement 50 % pour les sociétés. Une législation proposée visait à augmenter ce taux à 66,67 % au-dessus de certains seuils; le taux actuel devrait être vérifié avec votre CPA. Voir Flux fiscal corporatif. Fiche complète →
Assurance-vie corporative
Concepts fondamentaux de l'assurance permanente détenue par la société et sa mécanique fiscale.
- Achat-vente croisé
- Une structure de financement d'achat-vente où chaque copropriétaire détient personnellement une police d'assurance sur la vie de l'autre. Au décès, le survivant reçoit personnellement le produit et l'utilise pour acheter les actions du défunt à sa succession. Simple et évite certains problèmes d'attribution, mais les primes sont payées avec de l'argent personnel après impôt plutôt qu'avec de l'argent corporatif moins imposé. Fiche complète →
- Assurance personne clé
- Assurance-vie ou invalidité détenue par une société sur un employé ou propriétaire clé, avec la société comme bénéficiaire. Objectif : compenser le profit perdu, financer une recherche de remplaçant, couvrir des garanties personnelles sur des prêts, ou fournir du capital d'exploitation pendant la transition. Les primes d'assurance-vie personne clé ne sont généralement pas déductibles, mais la prestation est libre d'impôt pour la société et génère un crédit au CDC. Voir Assurance personne clé. Fiche complète →
- Assurance-vie entière
- Une police d'assurance-vie permanente avec une prime fixe et une valeur de rachat garantie (plus participations pour les polices participantes). L'assureur gère les placements sous-jacents. Populaire comme actif corporatif pour sa prévisibilité et son potentiel de crédit au CDC au décès. Fiche complète →
- Assurance-vie permanente
- Assurance-vie conçue pour couvrir l'assuré pour toute sa vie (sans date de fin) et contenant une composante de placement à l'abri de l'impôt. Deux types principaux : Vie entière (gérée par l'assureur, coût nivelé) et Vie universelle (dirigée par le titulaire, coût et placement flexibles). L'assurance permanente corporative est la pierre angulaire du transfert successoral via le CDC. Fiche complète →
- Assurance-vie temporaire
- Assurance-vie pour une période fixe, couramment 10, 20 ou 30 ans. Coût inférieur à l'assurance permanente; aucune valeur de rachat. Habituellement détenue personnellement, parfois corporativement pour couverture personne clé ou conventions d'achat-vente quand le besoin est limité dans le temps. Fiche complète →
- Assurance-vie universelle (VU)
- Une police d'assurance-vie permanente avec une composante de placement à l'abri de l'impôt à l'intérieur de la police. Le titulaire choisit la répartition des placements et peut ajuster les dépôts. Fréquemment utilisée comme police détenue par une société pour bâtir une croissance à l'abri de l'impôt qui finance les futurs crédits CDC au décès. Voir L'assurance-vie comme classe d'actifs corporative. Fiche complète →
- Avance automatique de prime (AAP)
- Une caractéristique de police où les primes manquées sont automatiquement converties en avances sur police contre la valeur de rachat, maintenant la police en vigueur. Continue jusqu'à ce que le solde de l'avance dépasse la valeur de rachat disponible, moment auquel la police tombe en déchéance. Chaque invocation de l'AAP réduit le PBR de la police. Un filet de sécurité utile contre la déchéance accidentelle; pas une stratégie de financement à long terme (l'intérêt sur l'avance compose et peut éroder la police au fil du temps). Fiche complète →
- Avance sur police
- Une avance consentie directement par la compagnie d'assurance au titulaire d'une police d'assurance-vie permanente, utilisant la valeur de rachat de la police comme garantie. Porte intérêt (taux fixé par l'assureur, typiquement 5 % à 7 %), déduit du capital-décès si non remboursée au décès. Distincte d'un prêt avec nantissement (où une banque tierce prête en échange de la valeur de rachat). Conséquence fiscale : une avance sur police est traitée comme une disposition partielle en vertu du paragraphe 148(9) de la Loi de l'impôt sur le revenu. Le montant de l'avance est non imposable jusqu'au prix de base rajusté de la police; l'excédent est imposable à titre de gain sur police. Les remboursements de l'avance (à concurrence du montant déjà imposé) sont déductibles du revenu. Fiche complète →
- Bonifications d'assurance libérée (BAL)
- Montants supplémentaires d'assurance-vie entière avec participation, entièrement libérés, achetés à l'intérieur d'une police existante à l'aide de participations ou de dépôts optionnels. Chaque bonification possède son propre capital-décès garanti, sa valeur de rachat garantie, et gagne elle-même des participations (qui composent dans le temps). Les bonifications sont le principal mécanisme par lequel les polices d'assurance-vie entière avec participation croissent au-delà de leurs valeurs garanties. Une police corporative utilisant l'option de participation en bonifications verra typiquement sa valeur de rachat et son capital-décès augmenter chaque année, même après la fin des primes de base. Fiche complète →
- Compensation de prime
- Le moment à partir duquel les participations annuelles d'une police d'assurance-vie entière avec participation sont assez importantes pour couvrir la prime exigée, de sorte que le titulaire n'a plus à effectuer de paiements de primes externes. La date de compensation est d'abord projetée dans l'illustration de la police en fonction du barème de participation actuel; la compensation réelle dépend de la performance des participations. Si le barème diminue significativement après l'illustration, la date de compensation recule et les primes externes peuvent devoir reprendre. Fiche complète →
- Compte de participation
- Un fonds d'actifs distinct géré par une compagnie d'assurance-vie pour soutenir ses polices d'assurance-vie entière avec participation. Toutes les primes participantes sont déposées dans ce compte; toutes les prestations, dépenses, taxes et participations aux titulaires sont payées à partir de ce compte. Les répartitions typiques comprennent obligations, actions, immobilier, hypothèques commerciales, placements privés et avances sur police — une diversification qui produit des rendements à long terme comparables aux actions avec une volatilité beaucoup plus faible. La performance des placements du compte de participation est le principal moteur du taux d'intérêt du barème de participation. Fiche complète →
- Convention d'achat-vente
- Un contrat entre propriétaires d'entreprise précisant ce qui arrive aux actions d'un propriétaire partant au décès, à l'invalidité ou à la retraite. Trois modes de financement : assurance-vie (rapide, propre), fonds d'amortissement (lent à accumuler) ou achat échelonné (dette pour les propriétaires survivants). Les conventions financées par assurance génèrent un crédit au CDC sur la police du défunt, améliorant le résultat fiscal du survivant. Voir Financement décès. Fiche complète →
- Coût net de l'assurance pure (CNAP)
- Un calcul annuel prescrit (taux de mortalité multiplié par le montant net en risque) représentant la portion fiscale du coût annuel d'une police d'assurance-vie. Le CNAP réduit le Prix de base rajusté de la police chaque année. Pour les polices corporatives détenues jusqu'au décès, le PBR qui décline signifie un crédit plus important au CDC : les polices détenues à maturité produisent typiquement des crédits CDC proches de la prestation de décès complète. Fiche complète →
- Coût nivelé d'assurance (CNA)
- Une structure tarifaire dans l'assurance-vie permanente où le coût d'assurance reste constant (ou presque) pour la vie de la police. Courant en assurance-vie entière et disponible comme option dans l'assurance-vie universelle. Coût initial plus élevé que le tarif annuel renouvelable, mais protège contre la flambée de coût aux âges avancés. Voir Assurance entière vs universelle. Fiche complète →
- Désignation de bénéficiaire
- L'instruction écrite sur une police d'assurance-vie ou un compte enregistré désignant la personne qui reçoit le produit au décès de l'assuré. Pour l'assurance corporative, la société est généralement le bénéficiaire afin que le produit alimente le CDC. Une désignation irrévocable ne peut être modifiée sans le consentement du bénéficiaire désigné. Contourne le testament. Fiche complète →
- Financement maximum (Superfinancement)
- La pratique consistant à faire les dépôts les plus élevés permis tout en gardant la police conforme au Test de la police exonérée, maximisant la croissance à l'abri de l'impôt à l'intérieur d'une police d'assurance permanente. Souvent structuré comme un plan de dépôts à court terme (par exemple, 10 ans). Les polices corporatives à financement maximum servent de refuge fiscal pour du capital corporatif excédentaire qui s'accumulerait autrement dans un compte de placement imposable. Fiche complète →
- Intérêt assurable
- Une exigence légale selon laquelle le titulaire d'une police a un intérêt financier ou affectif légitime dans la continuation de la vie de la personne assurée. Les lois sur les assurances provinciales et territoriales codifient qui a un intérêt assurable : les conjoints, certains membres de la famille, et les sociétés dans leurs actionnaires, administrateurs, employés et personnes clés. Sans intérêt assurable, la police est inexécutoire. Les sociétés ont aussi un intérêt pécuniaire dans les emprunteurs (par exemple une banque exigeant une assurance-vie pour protéger une hypothèque). Cette exigence empêche l'assurance-vie de devenir spéculative. Fiche complète →
- Lissage selon le marché (Lissage du barème de participation)
- La pratique actuarielle que les assureurs utilisent pour établir les barèmes de participation sans répercuter directement la volatilité du marché sur les titulaires. Les gains et pertes obligataires non réalisés ne sont généralement pas reconnus; les gains et pertes obligataires réalisés sont amortis sur la durée à l'échéance restante; les gains et pertes en actions qui s'écartent des rendements attendus à long terme sont amortis à environ 15 % à 20 % par année. L'effet est que les titulaires d'assurance-vie entière avec participation connaissent une variation annuelle des participations beaucoup plus faible qu'ils n'en connaîtraient si le rendement annuel du compte de participation leur était transmis directement. Fiche complète →
- Option de dépôt additionnel (ODA)
- Une caractéristique optionnelle de certaines polices d'assurance-vie entière avec participation permettant au titulaire de déposer des montants supplémentaires (au-delà de la prime exigée) dans la police, sous réserve des limites de l'assureur et du test de la police exonérée prévu par la Loi de l'impôt sur le revenu. Chaque dépôt additionnel achète généralement des bonifications d'assurance libérée immédiates, accélérant la croissance de la valeur de rachat et du capital-décès. Pour les polices corporatives, l'ODA est le mécanisme structurel derrière les stratégies de financement maximum : c'est ce qui permet à une société de transférer chaque année du capital corporatif excédentaire vers la police à l'abri de l'impôt. Fiche complète →
- Personne assurée (Assuré)
- La personne dont la vie est « mesurée » aux fins d'assurance : sa santé, son assurabilité et son espérance de vie déterminent la prime par tarification médicale. Doit être une personne vivante; une société ne peut pas être personne assurée. Le capital-décès est versé au décès de la personne assurée. Distinct du titulaire de police (propriétaire légal) et du bénéficiaire (qui reçoit le capital-décès). Fiche complète →
- Police participante (Avec participation)
- Une police d'assurance-vie entière où le titulaire participe au surplus du compte de participation de l'assureur par des « participations » annuelles (non garanties). Les participations sont habituellement utilisées pour acheter de l'assurance libérée additionnelle, augmentant à la fois la valeur de rachat et le capital-décès au fil du temps. L'historique des participations est un signal de qualité clé lors de la comparaison entre assureurs. Fiche complète →
- Prestation de décès (Capital-décès)
- Le montant qu'un assureur verse au bénéficiaire de la police au décès de l'assuré. Pour les polices corporatives, la prestation est reçue libre d'impôt par la société. La portion excédant le Prix de base rajusté de la police est créditée au Compte de dividendes en capital, permettant une distribution libre d'impôt aux actionnaires ou à la succession. Voir CDA 101. Fiche complète →
- Prêt avec nantissement (assurance-vie) (Prêt garanti par la valeur de rachat)
- Un prêt consenti par une banque tierce ou une coopérative de crédit dans lequel l'emprunteur cède en garantie la valeur de rachat d'une police d'assurance-vie. Distinct d'une avance sur police (où l'assureur lui-même prête). En vertu du paragraphe 148(9) de la Loi de l'impôt sur le revenu, une cession en garantie n'est PAS une disposition de police, donc aucun gain sur police n'est déclenché lors de la prise du prêt. Les limites de prêt typiques sont de 90 % à 100 % de la valeur de rachat pour l'assurance-vie entière avec participation traditionnelle, 50 % à 90 % pour l'assurance universelle selon la répartition des placements. L'intérêt peut souvent être capitalisé jusqu'au décès, moment auquel le capital-décès rembourse le prêt. Mécanisme central derrière les stratégies de revenu de retraite basées sur l'assurance-vie entière corporative. Fiche complète →
- Rachat par la société (Achat-vente par rachat)
- Une structure de financement d'achat-vente où la société détient la police d'assurance-vie sur chaque propriétaire et utilise le produit pour racheter les actions du défunt à sa succession. Le produit crédite le CDC, permettant des dividendes en capital libres d'impôt à la succession. Plus fiscalement efficace que l'achat-vente croisé dans la plupart des cas, avec des règles d'attribution et de droit acquis à naviguer. Voir Financement décès. Fiche complète →
- Société mutuelle vs société par actions (Assureur mutuel)
- Deux structures de propriété pour les compagnies d'assurance-vie canadiennes. Un assureur mutuel est détenu par ses titulaires de polices participantes; les profits du bloc participant sont conservés comme capital ou retournés aux titulaires sous forme de participations. Un assureur par actions est inscrit en bourse et détenu par des actionnaires; en vertu de la Loi sur les sociétés d'assurances (Canada), environ 3 % des gains du compte de participation peuvent être dirigés vers les actionnaires plutôt que conservés pour les titulaires. Pour l'assurance-vie entière avec participation en particulier, la propriété mutuelle peut être avantageuse parce que la structure aligne les décisions de placement entièrement sur les intérêts à long terme des titulaires (plutôt que des actionnaires). Fiche complète →
- Tarif annuel renouvelable (TAR)
- Une structure tarifaire (typiquement à l'intérieur de l'assurance-vie universelle) où le coût annuel d'assurance augmente chaque année selon l'âge de l'assuré. Abordable aux jeunes âges, très coûteux dans la 70e et 80e décennie. Risque : le coût peut dépasser les dépôts annuels, érodant la valeur de rachat. Voir Assurance entière vs universelle. Fiche complète →
- Tarification d'assurance (Tarification)
- L'évaluation par l'assureur de la santé, de l'assurabilité et du besoin financier de la personne assurée — déterminant si la police sera émise et à quel coût. La tarification médicale attribue une classe de risque (préférentielle, standard, substandard ou « avec surprime », refusée) en fonction de la santé, des antécédents familiaux et du mode de vie. La tarification financière s'assure que le montant d'assurance est raisonnable par rapport au revenu et au besoin du titulaire (prévenant la spéculation). Une fois la police émise, le résultat de la tarification est verrouillé : les changements de santé ultérieurs n'augmentent pas les primes. C'est pourquoi la police d'une personne assurée en santé prend de la valeur si sa santé se détériore par la suite. Fiche complète →
- Taux d'intérêt du barème de participation (TIBP)
- Le taux d'intérêt qu'un assureur utilise comme composante dans le calcul des participations versées aux polices d'assurance-vie entière avec participation. Distinct du rendement réel du compte de participation : le TIBP lisse la performance des placements dans le temps (gains et pertes amortis sur environ 15 à 20 ans, les variations obligataires non réalisées ne sont généralement pas reconnues), donc les changements tardent à refléter le marché. Ce lissage produit des barèmes avec une volatilité bien moindre que les marchés sous-jacents. Les principaux assureurs canadiens publient leur TIBP annuellement; la fourchette typique récente se situe entre 5,5 % et 6,5 %. Fiche complète →
- Test de la police exonérée
- Le test annuel prescrit par la Loi de l'impôt sur le revenu qui maintient la croissance à l'intérieur d'une police d'assurance-vie à l'abri de l'impôt. Si la valeur accumulée dépasse la réserve actuarielle prescrite (RMAA), la police devient non exonérée et la croissance des placements devient imposable annuellement. Les assureurs conçoivent des produits exonérés; les scénarios à dépôts élevés ou de financement maximum exigent une structuration soignée. Fiche complète →
- Titulaire de police (Propriétaire de police)
- Le propriétaire légal d'une police d'assurance-vie. Le titulaire prend toutes les décisions permises par le contrat : changer les bénéficiaires (sauf désignation irrévocable), céder la police en garantie, racheter, obtenir des avances. Peut être une personne, société, fiducie ou société de personnes. Pour l'assurance-vie corporative, la société est le titulaire. Distinct de la personne assurée (dont le décès déclenche le capital-décès) et du bénéficiaire (qui reçoit le capital-décès). Fiche complète →
- Valeur de rachat (VR)
- Le montant que le titulaire d'une police reçoit s'il annule une police d'assurance-vie permanente avant le décès. Dans l'assurance-vie entière, la VR s'accumule régulièrement avec des composantes garanties et des participations. Dans l'assurance-vie universelle, elle correspond à la valeur du compte de placement moins les frais de rachat. Pour les polices corporatives, la VR apparaît au bilan de la société et peut servir de nantissement pour du financement bancaire. Fiche complète →
Croissance, préservation et transfert de patrimoine corporatif
Structure, gels, fiducies et mécanique pour transmettre la valeur à la prochaine génération.
- Actions admissibles de petite entreprise (AAPE)
- Actions d'une SPCC qui satisfont trois tests : (a) au moment de la vente, 90 % ou plus des actifs de la société sont utilisés dans une entreprise active au Canada; (b) pendant les 24 mois précédents, plus de 50 % des actifs l'étaient; (c) les actions ont été détenues par le vendeur (ou une personne liée) pendant les 24 mois précédant la vente. Le statut AAPE débloque l'Exonération cumulative des gains en capital. La purification corporative est souvent nécessaire pour atteindre le test des 90 %. Fiche complète →
- Article 85 (Roulement) (Roulement)
- Une disposition de la Loi de l'impôt sur le revenu permettant à un contribuable de transférer des biens admissibles à une société canadienne sur une base de report d'impôt, en échange d'actions. Couramment utilisé pour transférer les actions d'OpCo dans une HoldCo sans déclencher de gain en capital. Nécessite le choix conjoint par formulaire T2057. Fiche complète →
- Article 86 (Échange) (Échange)
- Une disposition permettant à un actionnaire d'échanger toutes les actions d'une catégorie contre des actions d'une autre catégorie de la même société sur une base de report d'impôt. Principal mécanisme d'un gel successoral classique : les actions ordinaires existantes sont échangées contre des actions préférentielles à valeur fixe, et la prochaine génération souscrit à de nouvelles actions ordinaires à valeur nominale. Fiche complète →
- Disposition présumée (au décès)
- En vertu du paragraphe 70(5) de la Loi de l'impôt sur le revenu, le contribuable est réputé avoir disposé de tous ses biens en immobilisation à leur juste valeur marchande immédiatement avant le décès, déclenchant les gains en capital accumulés. Principale source de la « bombe fiscale successorale » pour les propriétaires d'entreprise incorporés. Compensations : roulement au conjoint (report), exonération cumulative des gains en capital (sur actions AAPE), extraction via CDC issu d'assurance. Fiche complète →
- Exonération cumulative des gains en capital (ECGC)
- Une exonération fiscale personnelle sur les gains en capital provenant de la vente d'actions admissibles de petite entreprise, de biens agricoles admissibles ou de biens de pêche admissibles. La limite 2025 est d'environ 1,25 M$ par personne (indexée annuellement). Multipliée à travers les membres de la famille par une fiducie familiale, peut protéger plusieurs millions de dollars de gain en capital lors d'une vente. Exige que les actions respectent les tests AAPE (pureté des actifs et période de détention). Fiche complète →
- Fiducie familiale (Fiducie discrétionnaire)
- Une fiducie où les fiduciaires ont discrétion sur les bénéficiaires qui reçoivent le revenu ou le capital. Dans les stratégies patrimoniales corporatives canadiennes, utilisée fréquemment avec une HoldCo pour que les membres de la famille reçoivent dividendes, gains en capital ou capital de façon flexible. Soumise à la règle de disposition présumée aux 21 ans : les biens de la fiducie sont réputés vendus à la juste valeur marchande chaque 21 ans, exigeant habituellement une attribution aux bénéficiaires avant cette date. Fiche complète →
- Gel successoral
- Une restructuration où le propriétaire actuel échange des actions de croissance contre des actions préférentielles à valeur fixe (échange article 86 ou 85), et la prochaine génération reçoit des actions ordinaires nouvellement émises. La croissance future s'accumule dans la prochaine génération; l'obligation fiscale du fondateur est figée à la valeur actuelle. Voir Gel successoral. Fiche complète →
- HoldCo (Société de portefeuille)
- Une société qui détient des actions d'une ou plusieurs sociétés d'exploitation ou de placements passifs plutôt que d'exercer elle-même une activité commerciale. Utilisée pour la protection d'actifs, la ségrégation des placements passifs, l'émission d'actions familiales et les stratégies successorales. Voir Structure HoldCo/OpCo. Fiche complète →
- Purification
- Restructuration pour retirer ou mettre à l'abri les actifs de placement passif d'une OpCo afin que ses actions se qualifient comme AAPE et donnent accès à l'Exonération cumulative des gains en capital. Techniques courantes : verser les actifs passifs comme dividendes intersociétés libres d'impôt à une HoldCo, ou créer une InvestCo séparée. À effectuer bien avant une vente, pas à la veille d'une transaction, en raison de règles anti-évitement spécifiques. Voir La bombe fiscale à composition. Fiche complète →
- Stratégie du pipeline (Pipeline post-mortem)
- Une stratégie fiscale post-mortem qui évite le problème de double imposition sur les actions de société privée détenues au décès. La succession vend les actions du défunt à une nouvelle holdco, créant un prêt d'actionnaire. Le prêt est remboursé au fil du temps avec des retours de capital libres d'impôt plutôt qu'avec des dividendes imposables. Exige un timing et un travail juridique soignés; l'article 84.1 et la règle d'un an s'appliquent. Fiche complète →
Extraction corporative
Comment le revenu corporatif atteint l'actionnaire : dividendes, mécanique fiscale des dividendes, CDC et cadre d'intégration.
- Compte de dividendes en capital (CDC)
- Un compte notionnel suivant les montants qu'une société peut distribuer à ses actionnaires en franchise d'impôt sous forme de dividendes en capital. Le CDC augmente avec la moitié non imposable des gains en capital, les produits nets d'assurance-vie reçus, et les dividendes en capital reçus d'autres sociétés. Voir CDA 101. Fiche complète →
- Compte de revenu à taux général (CRTG)
- Un compte notionnel suivant le revenu corporatif imposé au taux général (c'est-à-dire pas au taux des petites entreprises). Les dividendes payés à partir du CRTG se qualifient comme dividendes déterminés. Voir IMRTD et CRTG. Fiche complète →
- Crédit CDC
- Un ajout au Compte de dividendes en capital, généralement provenant de la moitié non imposable d'un gain en capital réalisé ou des produits nets d'assurance-vie corporative. Permet des dividendes en franchise d'impôt aux actionnaires. Fiche complète →
- Crédit d'impôt pour dividendes (CID)
- Un crédit d'impôt non remboursable qui réduit l'impôt personnel sur les dividendes reçus d'une société canadienne. Les dividendes déterminés (payés à partir du revenu imposé au taux général) reçoivent un CID plus généreux que les dividendes non déterminés. Voir Intégration fiscale. Fiche complète →
- Dividende déterminé
- Un dividende payé à partir du Compte de revenu à taux général (CRTG) d'une société, c'est-à-dire d'un revenu imposé au taux d'impôt général. Reçoit la majoration majorée et le crédit d'impôt pour dividendes majoré au niveau de l'actionnaire. Fiche complète →
- Dividende non déterminé
- Un dividende payé à partir du revenu corporatif imposé au taux des petites entreprises (c'est-à-dire pas à partir du CRTG). Au niveau de l'actionnaire, reçoit une majoration et un crédit d'impôt pour dividendes inférieurs à ceux d'un dividende déterminé. Au Québec en 2026, le taux marginal supérieur sur les dividendes non déterminés est d'environ 48,7 %. Voir Intégration fiscale. Fiche complète →
- Frais de gestion
- Des frais payés d'une société à une autre (couramment d'OpCo à HoldCo ou inversement) pour des services de gestion rendus. Pour résister à l'examen de l'ARC, les frais doivent être raisonnables, bien documentés et correspondre aux services réellement fournis. Mécanisme courant pour le transfert de revenus intersociétés, soumis à des règles anti-évitement spécifiques. Fiche complète →
- Gain sur police
- Le revenu imposable découlant de la disposition d'une police d'assurance-vie (rachat, rachat partiel, ou avance au-delà du PBR), calculé comme le produit de disposition moins le prix de base rajusté de la police. En vertu du paragraphe 148(1) de la Loi de l'impôt sur le revenu, 100 % d'un gain sur police est inclus dans le revenu — distinct d'un gain en capital où seule une portion est incluse. Les polices d'assurance-vie sont spécifiquement exclues des « biens en immobilisation » en vertu du sous-alinéa 39(1)a)(iii). Implication importante : le rachat d'une police corporative détenue depuis longtemps peut produire un revenu imposable substantiel; conserver la police jusqu'au décès évite entièrement le gain sur police puisque le capital-décès est spécifiquement exclu de la définition de disposition. Fiche complète →
- Impôt de la partie IV
- Un impôt fédéral remboursable sur les dividendes imposables reçus par une société privée, soit d'une société non rattachée, soit d'une société rattachée qui a reçu un remboursement de dividendes. Taux de 38⅓ %, correspondant au crédit IMRTD. Remboursé à la société lorsqu'elle verse des dividendes imposables à ses propres actionnaires. Élément central du mécanisme d'intégration des SPCC. Fiche complète →
- Impôt sur le revenu fractionné (IRF)
- Règles imposant le taux marginal personnel supérieur sur certains revenus fractionnés avec les membres de la famille, éliminant l'avantage fiscal du fractionnement. S'applique aux dividendes, intérêts et certains gains en capital attribués à un conjoint, enfant adulte ou bénéficiaire de fiducie qui ne satisfait pas à une exclusion (activement engagé, âgé de 65 ans et plus, conjoint à la retraite, « actions exclues », ou test de raisonnabilité). A considérablement réduit les stratégies de fractionnement de revenu après 2018. Fiche complète →
- IMRTD (Impôt en main remboursable au titre de dividendes)
- Un compte notionnel suivant les impôts remboursables payés sur le revenu de placement passif d'une société. Lorsque la société paie un dividende imposable aux actionnaires, une partie de l'IMRTD est remboursée à la société, compensant partiellement le taux d'impôt plus élevé sur le revenu passif. Divisé en IMRTD déterminé et IMRTD non déterminé. Voir IMRTD et CRTG. Fiche complète →
- Société rattachée
- Deux sociétés où l'une contrôle l'autre, ou détient plus de 10 % à la fois des actions avec droit de vote et de la juste valeur marchande. Les dividendes entre sociétés rattachées sont généralement déductibles (libres d'impôt pour la société bénéficiaire) dans la mesure où la société payeuse a reçu un remboursement d'impôt de son IMRTD. C'est le mécanisme qui permet des dividendes à impôt différé d'OpCo vers HoldCo. Fiche complète →
Stratégies fiscales
Concepts fiscaux transversaux qui s'appliquent à plusieurs piliers.
- Exonération pour résidence principale
- Une exonération fiscale personnelle qui met à l'abri les gains en capital sur un bien désigné comme résidence principale pendant les années de désignation. Une résidence par unité familiale par année. Pas disponible aux sociétés : une société détenant une résidence à l'usage d'un actionnaire déclenche les règles d'avantage imposable du paragraphe 15(1). Fiche complète →
- Intégration fiscale
- Le principe selon lequel l'impôt combiné corporatif plus personnel sur le revenu corporatif transmis à un individu devrait approximativement équivaloir à l'impôt que l'individu aurait payé directement. En pratique, l'intégration est imparfaite et varie selon la province et le type de revenu. Voir Intégration fiscale. Fiche complète →
- Prix de base rajusté (PBR)
- En fiscalité : le coût initial d'un bien en immobilisation ajusté pour les additions, retours de capital et autres éléments précis; la base à partir de laquelle un gain ou une perte en capital est mesuré à la disposition. En assurance-vie : un concept fiscal spécifique mesurant les primes cumulées payées moins le Coût net de l'assurance pure cumulé, qui réduit le crédit CDC généré lorsqu'une police corporative verse une prestation de décès. Pour les polices corporatives matures, le PBR monte d'abord puis décline vers zéro dans la 80e décennie de l'assuré. Voir CDA 101. Fiche complète →
- Report d'impôt
- L'avantage de payer l'impôt plus tard plutôt que maintenant, permettant au capital avant impôt de croître par capitalisation. Dans le contexte corporatif, gagner du revenu à l'intérieur d'une SPCC (imposé au taux corporatif inférieur) plutôt que personnellement (au taux marginal supérieur) produit un report jusqu'à ce que les fonds soient retirés en salaire ou dividendes. Voir Report d'impôt sur 50 ans. Fiche complète →
Référence
Régulateurs, déclarations et références institutionnelles qui reviennent dans le site.
- AMF (Autorité des marchés financiers)
- Le régulateur québécois supervisant les conseillers financiers, les représentants en assurance et les courtiers en valeurs mobilières. Anton Ivanov est inscrit auprès de l'AMF comme Conseiller en sécurité financière et comme Conseiller en régimes d'assurance collective et de rentes collectives. Fiche complète →
- ARC (Agence du revenu du Canada)
- L'agence fédérale qui administre l'impôt sur le revenu canadien, la TPS/TVH et les programmes connexes. Émet les interprétations et les formulaires T2 régissant l'impôt des sociétés. Fiche complète →
- BSIF (Bureau du surintendant des institutions financières)
- Le régulateur prudentiel fédéral des banques canadiennes, des assureurs de régime fédéral et des régimes de retraite privés. Publie les exigences de suffisance du capital (y compris le TSAV pour les assureurs-vie), les lignes directrices réglementaires et les normes de surveillance. Distinct des régulateurs provinciaux en assurance (p. ex. l'AMF au Québec) qui gèrent l'octroi de permis et la conduite des affaires. Fiche complète →
- Loi de l'impôt sur le revenu (LIR)
- La loi fédérale (L.R.C. 1985, ch. 1, 5e suppl.) régissant l'impôt sur le revenu canadien. Des articles spécifiques (85, 86, 112, 84.1, 70(5) et autres) sont régulièrement cités dans les stratégies fiscales corporatives. Fiche complète →
- OCRI (Organisme canadien de réglementation des investissements)
- L'organisme national d'autoréglementation supervisant les courtiers en fonds mutuels et les courtiers en placement. Anton Ivanov est inscrit comme représentant en épargne collective sous l'OCRI via Valeurs Mobilières WhiteHaven Inc. Fiche complète →
- T2 (Déclaration de revenus des sociétés)
- La déclaration annuelle fédérale d'impôt des sociétés produite auprès de l'ARC. La T2 est où une SPCC déclare son revenu d'entreprise actif, son revenu de placement passif, son IMRTD, son CRTG, son CDC, et demande la déduction pour petites entreprises. Fiche complète →
- TSAV (Test de suffisance du capital des sociétés d'assurance-vie)
- Le test de suffisance du capital que le BSIF utilise pour mesurer la solidité financière des compagnies d'assurance-vie canadiennes. Exprimé comme un ratio du capital disponible au capital requis. La cible du BSIF est 100 %; les assureurs bien capitalisés déclarent typiquement 140 % à 180 %. Un ratio TSAV sain confirme que l'assureur peut respecter ses obligations envers les titulaires. Les titulaires qui achètent de l'assurance-vie permanente (souvent des engagements de 30 à 60 ans) se préoccupent à juste titre de la solvabilité à long terme de l'assureur; le TSAV est le repère public. Publié annuellement par chaque assureur de régime fédéral. Fiche complète →
- WhiteHaven Securities Inc.
- Le courtier en épargne collective inscrit auprès de l'OCRI par lequel les fonds communs de placement sont distribués aux clients d'iAssure. Anton Ivanov est inscrit comme représentant en épargne collective auprès de WhiteHaven Securities Inc. Fiche complète →
