CDA 101 : Le Compte de dividendes en capital expliqué | Guide de stratégie fiscale

Résumé exécutif

Le Compte de dividendes en capital (CDA) est l'un des outils de protection fiscale les plus puissants disponibles pour les corporations privées sous contrôle canadien. Voici ce que vous devriez savoir :

• Ce que c'est : Un compte notionnel qui suit les montants sans impôt disponibles pour être payés comme dividendes en capital
• Pourquoi c'est important : Les dividendes en capital sont reçus sans impôt par les actionnaires, ce qui en fait un moyen extrêmement efficace d'extraire le patrimoine corporatif
• Ce qui y ajoute : Principalement la portion non imposable des gains en capital (50% du gain), les produits d'assurance vie (net de la base de coût ajustée) et les dividendes en capital reçus d'autres corporations
• Qui peut l'utiliser : Les corporations privées sous contrôle canadien (CCPC) et leurs actionnaires
• Valeur stratégique : Le CDA vous permet d'extraire le patrimoine corporatif sans impôt, coordonner avec la planification successorale et optimiser l'impôt total aux niveaux corporatif et personnel

Cet article explique les mécanismes, fournit des exemples et décrit des stratégies à discuter avec votre CPA et équipe de planification successorale.

Mentalité : Extraction sans impôt du patrimoine corporatif

Avant de plonger dans les détails techniques, pensons au CDA d'une perspective d'extraction de patrimoine.

La plupart des revenus corporatifs sont sujets à l'impôt à plusieurs niveaux :

1. Niveau corporatif : Le revenu est imposé lorsqu'il est gagné
2. Niveau personnel : Lorsque des dividendes sont payés, les actionnaires paient de l'impôt sur les dividendes

Le CDA brise ce modèle. Il vous permet d'extraire le patrimoine corporatif sans impôt au niveau personnel, c'est pourquoi il est si puissant.

La vue d'ensemble :

1. Les gains en capital créent le CDA : Lorsque votre corporation réalise des gains en capital (de la vente de placements, propriété ou actifs commerciaux), 50% du gain est ajouté au CDA. Cela représente la portion non imposable du gain en capital.

2. L'assurance vie crée le CDA : Lorsqu'une corporation reçoit des produits d'assurance vie, le montant (net de la base de coût ajustée) est ajouté au CDA. Cela fait de l'assurance vie un outil puissant à la fois pour la protection et la construction de patrimoine à l'abri de l'impôt.

3. Extraction sans impôt : Les dividendes en capital payés du CDA sont reçus sans impôt par les actionnaires. C'est l'avantage clé — vous pouvez extraire le patrimoine corporatif sans impôt personnel.

4. Outil de planification successorale : Le CDA est particulièrement précieux en planification successorale, permettant le transfert sans impôt du patrimoine corporatif à la prochaine génération ou pour financer les obligations successorales.

5. La coordination compte : Le CDA fonctionne aux côtés d'autres mécanismes (RDTOH, GRIP, grind du SBD) et devrait être coordonné avec votre stratégie fiscale et successorale globale.

Le changement de mentalité : de « toutes les distributions corporatives sont imposables » à « le CDA fournit un mécanisme d'extraction sans impôt qui peut améliorer significativement le patrimoine après impôt ».

Mécanismes : Comment fonctionne le CDA

Qu'est-ce que le CDA ?

Le Compte de dividendes en capital (CDA) est un compte notionnel (pas un vrai compte bancaire) qui suit les montants sans impôt disponibles à une corporation privée sous contrôle canadien (CCPC) pour payer comme dividendes en capital aux actionnaires.

Les dividendes en capital sont un type spécial de dividende qui est :

• Sans impôt pour les actionnaires au niveau personnel
• Non déductible pour la corporation (contrairement aux dividendes réguliers)
• Soumis à des règles strictes sur quand et comment ils peuvent être payés

Qu'est-ce qui ajoute au CDA ?

Le CDA augmente lorsque la corporation :

1. Réalise des gains en capital : Lorsque la corporation réalise un gain en capital (de la vente de placements, propriété ou actifs commerciaux), 50% du gain (la portion non imposable) est ajouté au CDA.

   Exemple : La corporation vend un placement pour 1 000 000 $ qui a coûté 600 000 $. Gain en capital = 400 000 $. Ajout CDA = 200 000 $ (50% de 400 000 $).

2. Reçoit des produits d'assurance vie : Lorsque la corporation reçoit des produits d'une police d'assurance vie, le montant reçu (net de la base de coût ajustée) est ajouté au CDA.

   Exemple : La corporation reçoit 2 000 000 $ en produits d'assurance vie. Base de coût ajustée de la police = 200 000 $. Ajout CDA = 1 800 000 $.

3. Reçoit des dividendes en capital : Lorsque la corporation reçoit des dividendes en capital d'une autre corporation canadienne, le montant total est ajouté au CDA.

4. Autres ajouts : Certaines autres transactions peuvent ajouter au CDA (p. ex., certaines distributions en capital, types spécifiques de réorganisations).

Qu'est-ce qui réduit le CDA ?

Le CDA diminue lorsque la corporation :

1. Paie des dividendes en capital : Lorsque des dividendes en capital sont payés aux actionnaires, le CDA est réduit du montant payé.

2. Réalise des pertes en capital : Lorsque la corporation réalise une perte en capital, 50% de la perte (la portion non déductible) réduit le CDA.

   Exemple : La corporation vend un placement pour 400 000 $ qui a coûté 600 000 $. Perte en capital = 200 000 $. Réduction CDA = 100 000 $ (50% de 200 000 $).

3. Autres réductions : Certaines autres transactions peuvent réduire le CDA.

Règles importantes

Élection requise : Pour payer des dividendes en capital, la corporation doit déposer une élection (Formulaire T2054) auprès de l'ARC. Cette élection doit être déposée au plus tard le jour où le dividende est payé (ou réputé payé).

Le timing compte : Le solde CDA est calculé à un moment précis. Vous devez connaître le solde avant de payer des dividendes en capital pour éviter les pénalités de surpaiement.

Pénalité de surpaiement : Si vous payez des dividendes en capital en excès de votre solde CDA, il y a une pénalité significative (60% de l'excès). Cela rend critique de suivre précisément votre solde CDA.

Conseils professionnels requis : Étant donné la complexité et les pénalités, travaillez toujours avec votre CPA lors de la planification des paiements de dividendes en capital.

Comment appliquer : Guide du propriétaire

Étape 1 : Comprendre votre solde CDA actuel

Travaillez avec votre CPA pour déterminer :

1. Solde CDA actuel : Quel est le solde CDA de votre corporation aujourd'hui ?
2. Transactions historiques : Qu'est-ce qui a ajouté ou réduit le CDA au fil du temps ?
3. Ajouts projetés : Y a-t-il des transactions à venir (gains en capital, produits d'assurance) qui ajouteront au CDA ?
4. Suivi précis : Votre CDA est-il suivi précisément dans vos dossiers corporatifs ?

Étape 2 : Identifier les opportunités de construire le CDA

Considérez des stratégies qui peuvent ajouter à votre CDA :

Stratégie d'investissement :

• Se concentrer sur les gains en capital (plutôt que intérêts ou dividendes) dans votre portefeuille corporatif
• Réaliser des gains en capital stratégiquement pour construire le solde CDA
• Considérer les fonds de catégorie corporative qui convertissent le revenu en gains en capital

Assurance vie :

• L'assurance vie détenue par la corporation peut construire le CDA lorsque les produits sont reçus
• L'assurance personne clé, assurance achat-vente et assurance de planification successorale contribuent toutes au CDA
• Travaillez avec votre conseiller en assurance pour comprendre les implications CDA

Transactions commerciales :

• La vente d'actifs commerciaux ou de l'entreprise elle-même crée des gains en capital (et CDA)
• Les gels successoraux et réorganisations peuvent créer des opportunités CDA
• Travaillez avec votre avocat et CPA pour structurer les transactions de manière optimale

Étape 3 : Planifier les paiements de dividendes en capital

Basé sur votre solde CDA et objectifs, travaillez avec votre CPA pour planifier :

Timing :

• Quand avez-vous besoin d'extraire le patrimoine corporatif ?
• Y a-t-il des considérations de planification fiscale personnelle (tranches d'impôt, autre revenu) ?
• Y a-t-il des échéances ou opportunités de planification successorale ?

Montant :

• Combien de solde CDA avez-vous disponible ?
• Combien voulez-vous extraire ?
• Y a-t-il d'autres sources de fonds (dividendes réguliers, salaire) à considérer ?

Bénéficiaires :

• Qui recevra les dividendes en capital ?
• Y a-t-il plusieurs actionnaires à considérer ?
• Y a-t-il des structures de planification successorale (fiducies, membres de la famille) impliquées ?

Étape 4 : Coordonner avec d'autres stratégies

Le CDA fonctionne aux côtés d'autres mécanismes fiscaux :

• RDTOH : Les dividendes en capital ne déclenchent pas de remboursements RDTOH (contrairement aux dividendes admissibles)
• GRIP : Les dividendes en capital réduisent le GRIP (mais ne l'utilisent pas)
• Grind du SBD : Les gains en capital qui créent le CDA contribuent aussi au grind (seulement 50% compte)
• Impôt personnel : Les dividendes en capital sont sans impôt, ce qui peut affecter votre planification fiscale personnelle

Travaillez avec votre équipe professionnelle pour tout coordonner.

Exemple travaillé : Le CDA en action

Regardons un exemple concret pour illustrer comment le CDA fonctionne.

Scénario

Détails de la corporation :

• Investissements corporatifs : 2 000 000 $
• Police d'assurance vie : 1 000 000 $ de prestation de décès
• Actionnaire : Propriétaire unique, âge 55

Année 1 : Construire le CDA

Transaction 1 : Réaliser des gains en capital

• La corporation vend des placements : Coût 1 500 000 $, Produits 2 000 000 $
• Gain en capital : 500 000 $
• Ajout CDA : 250 000 $ (50% de 500 000 $)
• Solde CDA : 250 000 $

Transaction 2 : Recevoir des produits d'assurance vie

• Produits d'assurance vie reçus : 1 000 000 $
• Base de coût ajustée : 50 000 $ (primes payées)
• Ajout CDA : 950 000 $
• Solde CDA : 1 200 000 $

Année 2 : Utiliser le CDA

Planification d'extraire le patrimoine :

• Solde CDA : 1 200 000 $
• Propriétaire veut extraire : 800 000 $ pour usage personnel
• Dividende en capital payé : 800 000 $
• Solde CDA après : 400 000 $

Impact fiscal :

• Niveau corporatif : Aucun impôt sur le paiement de dividende en capital (non déductible, mais le CDA a été construit à partir de sources sans impôt)
• Niveau personnel : 800 000 $ reçus sans impôt par l'actionnaire
• Comparaison : Si c'était un dividende régulier, l'actionnaire paierait un impôt personnel significatif (selon la province et autre revenu, potentiellement 200 000 $+ en impôt)

Économies d'impôt : Le mécanisme CDA a économisé environ 200 000 $+ en impôt personnel comparé aux dividendes réguliers.

Impact à long terme

Sur 20 ans, si la corporation continue à réaliser des gains en capital et construire le CDA :

• Stratégie de dividende régulier : Extraire 800 000 $ par année, payer ~200 000 $ en impôt personnel = 600 000 $ après impôt
• Stratégie CDA : Extraire 800 000 $ par année, payer 0 $ en impôt personnel = 800 000 $ après impôt
• Différence annuelle : 200 000 $ par année
• Différence sur 20 ans : 4 000 000 $+ en patrimoine après impôt supplémentaire

Cela illustre la valeur significative à long terme du CDA.

Liste de vérification de décision

Utilisez cette liste de vérification pour évaluer si le CDA est pertinent à votre situation :

Structure corporative :

• [ ] Votre corporation est-elle une corporation privée sous contrôle canadien (CCPC) ?
• [ ] Votre corporation a-t-elle des placements qui pourraient générer des gains en capital ?
• [ ] Avez-vous une assurance vie détenue par la corporation, ou la considérez-vous ?

Solde CDA :

• [ ] Connaissez-vous votre solde CDA actuel ?
• [ ] Avez-vous suivi les ajouts et réductions CDA au fil du temps ?
• [ ] Y a-t-il des transactions à venir (gains en capital, assurance) qui ajouteront au CDA ?

Extraction de patrimoine :

• [ ] Planifiez-vous d'extraire le patrimoine de votre corporation ?
• [ ] Avez-vous considéré les implications fiscales de différentes méthodes d'extraction ?
• [ ] Avez-vous coordonné le timing d'extraction avec la planification fiscale personnelle ?

Planification successorale :

• [ ] Planifiez-vous pour la succession d'entreprise ou le transfert successoral ?
• [ ] Avez-vous considéré comment le CDA peut faciliter le transfert de patrimoine sans impôt ?
• [ ] Avez-vous coordonné la planification CDA avec votre plan successoral ?

Coordination professionnelle :

• [ ] Avez-vous discuté du CDA avec votre CPA ?
• [ ] Avez-vous examiné les opportunités CDA avec votre conseiller en assurance ?
• [ ] Avez-vous coordonné la planification CDA avec votre avocat (pour la planification successorale) ?
• [ ] Avez-vous un plan pour suivre et utiliser le CDA stratégiquement ?

Si vous avez coché la plupart des éléments : Le CDA est probablement pertinent à votre situation, et vous devriez travailler avec votre équipe professionnelle pour comprendre votre solde et optimiser votre stratégie.

Vérification des faits et sources

Ressources gouvernementales officielles

• Agence du revenu du Canada (ARC) : Compte de dividendes en capital
• ARC : Dividendes en capital
• Formulaire T2054 de l'ARC : Élection pour un dividende en capital en vertu du paragraphe 83(2)

Législation fiscale

• Loi de l'impôt sur le revenu, Article 89(1) : Définition du Compte de dividendes en capital
• Loi de l'impôt sur le revenu, Article 83(2) : Élection de dividende en capital
• Loi de l'impôt sur le revenu, Article 184(2) : Pénalité pour dividendes en capital excessifs

Notes importantes

• Les règles fiscales sont complexes et sujettes à changement
• Cet article fournit uniquement des renseignements éducatifs généraux
• Votre situation spécifique peut différer selon la structure de votre corporation, la province et d'autres facteurs
• Les calculs CDA peuvent être complexes ; consultez toujours un CPA qualifié
• La pénalité pour surpayer les dividendes en capital est sévère (60% de l'excès) ; les conseils professionnels sont essentiels
• Des variations provinciales peuvent s'appliquer

Articles connexes

• Le « grind » du SBD et votre portefeuille corporatif - Comprendre comment les gains en capital affectent la déduction pour petite entreprise
• RDTOH et GRIP pour corporations gérées par propriétaires - Autres mécanismes fiscaux qui interagissent avec le CDA
• Services de planification successorale et patrimoine - Comment nous aidons avec les stratégies de planification successorale

Divulgation complète

Ce contenu est à titre informatif et éducatif uniquement. Il explique des concepts fiscaux généraux qui peuvent s'appliquer aux propriétaires d'entreprise incorporés, mais il ne constitue pas des conseils personnalisés en fiscalité, juridique ou investissement.

Considérations fiscales :

• Les règles fiscales sont complexes et sujettes à changement
• Les calculs CDA dépendent de votre structure corporative spécifique, province et circonstances
• Consultez toujours un CPA qualifié avant de prendre toute décision liée au CDA
• Le traitement fiscal passé ne garantit pas le traitement futur
• La pénalité pour surpayer les dividendes en capital est sévère (60% de l'excès) ; les conseils professionnels sont essentiels

Considérations d'assurance vie :

• Les polices d'assurance vie ont des coûts, termes et conditions qui doivent être compris
• Les produits d'assurance et implications CDA dépendent de la structure de la police et de la propriété corporative
• Travaillez avec votre conseiller en assurance pour comprendre comment l'assurance s'intègre dans votre stratégie globale

Planification successorale :

• Les stratégies de planification successorale impliquant le CDA devraient être coordonnées avec votre avocat
• Les règles fiscales et stratégies de planification successorale sont sujettes à changement
• Travaillez avec votre équipe professionnelle pour vous assurer que votre plan successoral est à jour et approprié

Réglementaire :

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Conseils professionnels :

• Cet article n'est pas un substitut aux conseils professionnels de votre CPA, avocat ou conseiller financier
• Travaillez avec votre équipe professionnelle pour comprendre comment ces concepts s'appliquent à votre situation spécifique
• Coordonnez les décisions entre vos conseillers fiscaux, juridiques et en investissement

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