RDTOH et GRIP pour corporations gérées par propriétaires | Guide de stratégie fiscale

Résumé exécutif

Si votre corporation gagne un revenu de placement passif ou paie des dividendes, vous devez comprendre le RDTOH et le GRIP :

• RDTOH (Impôt remboursable sur les dividendes en main) : Un compte d'impôt remboursable qui suit les impôts payés sur le revenu de placement passif. Lorsque vous payez des dividendes admissibles, vous pouvez recevoir un remboursement d'une partie de ces impôts.
• GRIP (Compte de revenu au taux général) : Un compte qui suit le revenu imposé au taux corporatif général (pas le taux de petite entreprise). Le revenu dans le GRIP vous permet de payer des « dividendes admissibles » qui qualifient pour des crédits d'impôt personnels améliorés.
• Pourquoi c'est important : Ces mécanismes affectent combien d'impôt vous payez aux niveaux corporatif et personnel, et les comprendre vous aide à optimiser le timing et le type de dividendes.
• Qui doit savoir : Tout propriétaire d'entreprise incorporé gagnant un revenu de placement passif ou planifiant de payer des dividendes de sa corporation.

Cet article explique les mécanismes, fournit des exemples et décrit des stratégies à discuter avec votre CPA.

Mentalité : Intégration fiscale entre niveaux corporatif et personnel

Avant de plonger dans les détails techniques, pensons à cela d'une perspective d'impôt total.

Au Canada, nous avons un système fiscal intégré. Cela signifie que le gouvernement essaie de s'assurer que, que vous gagniez un revenu directement (personnellement) ou par l'entremise d'une corporation, l'impôt total payé est à peu près le même. Le RDTOH et le GRIP font partie de ce système d'intégration.

La vue d'ensemble :

1. L'impôt corporatif n'est pas l'impôt final : Lorsque votre corporation paie de l'impôt sur le revenu d'investissement, ce n'est pas nécessairement la fin de l'histoire. Si vous payez plus tard des dividendes, il y a des mécanismes (comme le RDTOH) qui peuvent rembourser une partie de l'impôt corporatif.

2. Le type de dividende compte : Tous les dividendes ne sont pas égaux. Les « dividendes admissibles » (du GRIP) obtiennent un meilleur traitement fiscal personnel que les « dividendes non admissibles » (du revenu de petite entreprise).

3. Le timing peut être stratégique : Comprendre le RDTOH et le GRIP vous aide à décider quand payer des dividendes et quel type payer, réduisant potentiellement l'impôt total aux niveaux corporatif et personnel.

4. La coordination est essentielle : Ces mécanismes interagissent avec d'autres règles fiscales (comme le grind du SBD, le CDA et les tranches d'impôt personnelles). Travailler avec votre CPA pour tout coordonner est essentiel.

Le changement de mentalité : de « l'impôt corporatif est séparé de l'impôt personnel » à « ceux-ci sont connectés, et comprendre les connexions aide à optimiser le patrimoine total ».

Mécanismes : Comment fonctionne le RDTOH

Qu'est-ce que le RDTOH ?

RDTOH signifie Impôt remboursable sur les dividendes en main. C'est un compte notionnel qui suit les impôts remboursables payés sur le revenu de placement passif.

Lorsqu'une corporation privée sous contrôle canadien (CCPC) gagne un revenu de placement passif (comme intérêts, dividendes ou gains en capital), elle paie de l'impôt à un taux élevé (environ 50% dans la plupart des provinces). Cependant, une partie de cet impôt est « remboursable » — ce qui signifie que vous pouvez le récupérer lorsque vous payez des dividendes admissibles.

Comment le RDTOH s'accumule

Le RDTOH augmente lorsque votre corporation :

1. Paie l'impôt de la Partie I sur le revenu de placement passif : Lorsque vous gagnez des intérêts, dividendes ou réalisez des gains en capital, la corporation paie de l'impôt. Une partie de cet impôt (la « portion remboursable ») est ajoutée à votre compte RDTOH.

2. Reçoit des dividendes admissibles : Lorsque votre corporation reçoit des dividendes admissibles d'autres corporations canadiennes, la portion remboursable de l'impôt sur ces dividendes est ajoutée au RDTOH.

La portion remboursable est généralement :

• Revenus d'intérêts : 30,67% du revenu (dans la plupart des provinces)
• Revenus de dividendes : Varie selon le type de dividende reçu
• Gains en capital : 30,67% de la portion imposable (50% du gain)

Comment le RDTOH est remboursé

Le RDTOH est remboursé lorsque votre corporation paie des dividendes admissibles aux actionnaires. Le remboursement est calculé comme :

Remboursement RDTOH = Dividendes admissibles payés × Taux de remboursement

Le taux de remboursement est généralement de 38,33% dans la plupart des provinces (c'est le taux de portion remboursable).

Important : Vous ne pouvez obtenir le remboursement RDTOH que jusqu'au montant dans votre compte RDTOH. Si vous payez plus en dividendes admissibles que votre solde RDTOH, vous n'obtenez un remboursement que jusqu'au solde.

Exemple : RDTOH en action

Année 1 : La corporation gagne un revenu passif

• Revenus d'intérêts : 100 000 $
• Impôt corporatif payé : ~50 000 $ (taux de 50%)
• RDTOH ajouté : 30 670 $ (30,67% de 100 000 $)
• Solde RDTOH : 30 670 $

Année 2 : La corporation paie des dividendes admissibles

• Dividendes admissibles payés : 80 000 $
• Remboursement RDTOH : 80 000 $ × 38,33% = 30 664 $
• Solde RDTOH après remboursement : 6 $ (petit reste)

Résultat net : La corporation a effectivement payé de l'impôt à un taux beaucoup plus faible sur le revenu passif, car la plupart de l'impôt a été remboursé lorsque les dividendes ont été payés.

Mécanismes : Comment fonctionne le GRIP

Qu'est-ce que le GRIP ?

GRIP signifie Compte de revenu au taux général. C'est un compte qui suit le revenu qui a été imposé au taux corporatif général (pas le taux de petite entreprise).

Le revenu dans le GRIP permet à votre corporation de payer des « dividendes admissibles » aux actionnaires. Les dividendes admissibles qualifient pour le crédit d'impôt pour dividendes amélioré au niveau personnel, ce qui résulte en un impôt personnel plus faible.

Comment le GRIP s'accumule

Le GRIP augmente lorsque votre corporation gagne un revenu qui est :

1. Imposé au taux général : Le revenu qui ne qualifie pas pour la déduction pour petite entreprise (ou dépasse la limite de petite entreprise) est imposé au taux général (~26-27% dans la plupart des provinces) et est ajouté au GRIP.

2. Revenu de dividendes admissibles reçu : Lorsque votre corporation reçoit des dividendes admissibles d'autres corporations canadiennes, le montant total (majoré) est ajouté au GRIP.

3. Dividendes en capital du CDA : Les dividendes en capital payés du Compte de dividendes en capital (CDA) réduisent le GRIP.

Comment le GRIP est utilisé

Lorsque votre corporation paie des dividendes, elle peut les désigner comme :

• Dividendes admissibles : Si vous avez un solde GRIP suffisant, vous pouvez payer des dividendes admissibles. Ceux-ci qualifient pour le crédit d'impôt pour dividendes amélioré au niveau personnel.
• Dividendes non admissibles : Si vous n'avez pas un GRIP suffisant, ou choisissez de ne pas l'utiliser, les dividendes sont non admissibles et obtiennent le crédit d'impôt pour dividendes régulier (plus faible).

Le solde GRIP détermine votre capacité à payer des dividendes admissibles. Vous ne pouvez payer des dividendes admissibles que jusqu'à votre solde GRIP (plus les ajouts de l'année en cours).

Exemple : GRIP en action

Année 1 : La corporation gagne un revenu au taux général

• Revenu d'entreprise actif : 600 000 $
• Limite de petite entreprise : 500 000 $
• Revenu au taux général : 100 000 $
• Ajout GRIP : 100 000 $
• Solde GRIP : 100 000 $

Année 2 : La corporation paie des dividendes

• Solde GRIP : 100 000 $
• Dividendes admissibles payés : 80 000 $
• Solde GRIP après paiement : 20 000 $

Impact fiscal personnel : L'actionnaire recevant le dividende admissible de 80 000 $ obtient le crédit d'impôt pour dividendes amélioré, résultant en un impôt personnel plus faible comparé aux dividendes non admissibles.

Comment le RDTOH et le GRIP interagissent

Le RDTOH et le GRIP travaillent ensemble dans le système fiscal intégré :

1. Revenu de placement passif → Crée le RDTOH (compte d'impôt remboursable)
2. Revenu au taux général → Crée le GRIP (capacité de dividendes admissibles)
3. Payer des dividendes admissibles → Rembourse le RDTOH et utilise le GRIP

La connexion stratégique :

Si votre corporation a à la fois le RDTOH et le GRIP, payer des dividendes admissibles peut :

• Rembourser le RDTOH (réduisant l'impôt corporatif payé)
• Utiliser le GRIP (permettant le traitement de dividende admissible)
• Résulter en un impôt personnel plus faible (en raison du crédit d'impôt pour dividendes amélioré)

Cela crée un « triple avantage » lorsque vous avez les deux mécanismes travaillant ensemble.

Exemple : RDTOH et GRIP ensemble

Situation de la corporation :

• Solde RDTOH : 30 000 $
• Solde GRIP : 100 000 $
• Planification de payer : 80 000 $ en dividendes

Si payer des dividendes admissibles :

• Remboursement RDTOH : 80 000 $ × 38,33% = 30 664 $ (rembourse la plupart du RDTOH)
• GRIP utilisé : 80 000 $ (réduit le GRIP à 20 000 $)
• Impôt personnel : Plus faible en raison du crédit d'impôt pour dividendes amélioré

Si payer des dividendes non admissibles :

• Remboursement RDTOH : 0 $ (aucun remboursement disponible)
• GRIP : Non utilisé (reste à 100 000 $)
• Impôt personnel : Plus élevé en raison du crédit d'impôt pour dividendes régulier

Résultat : Payer des dividendes admissibles est clairement avantageux lorsque vous avez à la fois le RDTOH et le GRIP.

Comment appliquer : Guide du propriétaire

Étape 1 : Comprendre vos soldes actuels

Travaillez avec votre CPA pour déterminer :

1. Solde RDTOH actuel : Combien d'impôt remboursable avez-vous accumulé ?
2. Solde GRIP actuel : Quelle capacité de dividendes admissibles avez-vous ?
3. Ajouts projetés : Qu'est-ce qui sera ajouté à chaque compte cette année ?
4. Modèles historiques : Comment ces soldes ont-ils changé au fil du temps ?

Étape 2 : Examiner votre stratégie de dividendes

Considérez vos plans de paiement de dividendes :

• Planifiez-vous de payer des dividendes ? Si oui, quand et combien ?
• Quel type de dividendes ? Admissibles ou non admissibles ?
• Qui sont les bénéficiaires ? Quelle est leur situation fiscale personnelle ?

Étape 3 : Optimiser le timing et le type de dividendes

Basé sur vos soldes et objectifs, travaillez avec votre CPA pour optimiser :

Si vous avez du RDTOH :

• Considérez payer des dividendes admissibles pour déclencher le remboursement
• Chronométrez les dividendes pour s'aligner avec la planification fiscale personnelle
• Coordonnez avec d'autres sources de revenus pour optimiser les tranches d'impôt personnelles

Si vous avez du GRIP :

• Considérez payer des dividendes admissibles pour utiliser le solde GRIP
• Évaluez si les dividendes admissibles sont meilleurs que les non admissibles pour votre situation fiscale personnelle
• Planifiez les ajouts et l'utilisation du GRIP au fil du temps

Si vous avez les deux :

• Payer des dividendes admissibles peut fournir le triple avantage (remboursement RDTOH + utilisation GRIP + impôt personnel plus faible)
• Coordonnez le timing avec votre planification fiscale personnelle
• Considérez des stratégies multi-années pour optimiser les deux mécanismes

Étape 4 : Coordonner avec d'autres stratégies

Le RDTOH et le GRIP interagissent avec d'autres mécanismes fiscaux :

• Grind du SBD : Le revenu passif qui crée le RDTOH contribue aussi au grind
• CDA : Les dividendes en capital n'utilisent pas le GRIP et ne déclenchent pas de remboursements RDTOH
• Tranches d'impôt personnelles : Le type de dividende affecte l'impôt personnel, ce qui peut influencer le timing

Travaillez avec votre équipe professionnelle pour tout coordonner.

Exemple travaillé : L'impact au fil du temps

Regardons un exemple concret pour illustrer comment le RDTOH et le GRIP travaillent ensemble.

Scénario

Détails de la corporation :

• Revenu d'entreprise actif : 400 000 $ par année
• Investissements corporatifs : 1 000 000 $ générant un rendement de 5% = 50 000 $ par année
• Province : Québec
• Taux de petite entreprise : 12%
• Taux général : 26,5%

Année 1 : Gagner un revenu

• Revenu actif : 400 000 $ × 12% = 48 000 $ d'impôt
• Revenu d'investissement : 50 000 $ × 50,17% = 25 085 $ d'impôt
• RDTOH ajouté : 50 000 $ × 30,67% = 15 335 $
• Solde RDTOH : 15 335 $
• Solde GRIP : 0 $ (tout le revenu actif dans la fourchette de petite entreprise)

Année 2 : Même modèle

• Solde RDTOH : 15 335 $ + 15 335 $ = 30 670 $
• Solde GRIP : Toujours 0 $

Année 3 : L'entreprise grandit, une partie du revenu au taux général

• Revenu actif : 600 000 $
• Limite de petite entreprise : 500 000 $
• Revenu au taux général : 100 000 $
• Revenu d'investissement : 50 000 $ (même)
• RDTOH ajouté : 15 335 $
• Solde RDTOH : 46 005 $
• GRIP ajouté : 100 000 $
• Solde GRIP : 100 000 $

Année 4 : Payer des dividendes admissibles

• Dividendes admissibles payés : 150 000 $
• Remboursement RDTOH : 150 000 $ × 38,33% = 57 495 $ (mais limité au solde de 46 005 $)
• Remboursement RDTOH réel : 46 005 $
• Solde RDTOH après : 0 $
• GRIP utilisé : 150 000 $ (mais seulement 100 000 $ disponible)
• GRIP réel utilisé : 100 000 $
• Dividendes restants : 50 000 $ comme non admissibles

Impact fiscal :

• Impôt corporatif effectivement réduit de 46 005 $ (remboursement RDTOH)
• Impôt personnel : 100 000 $ de dividendes admissibles obtiennent le crédit amélioré, 50 000 $ non admissibles obtiennent le crédit régulier
• Économies d'impôt totales : Réduction significative de l'impôt total aux niveaux corporatif et personnel

Liste de vérification de décision

Utilisez cette liste de vérification pour évaluer si le RDTOH et le GRIP sont pertinents à votre situation :

Revenu corporatif :

• [ ] Votre corporation gagne-t-elle un revenu de placement passif (intérêts, dividendes, gains en capital) ?
• [ ] Votre corporation gagne-t-elle un revenu imposé au taux général (au-dessus de la limite de petite entreprise) ?
• [ ] Connaissez-vous vos soldes RDTOH et GRIP actuels ?

Planification de dividendes :

• [ ] Planifiez-vous de payer des dividendes de votre corporation ?
• [ ] Avez-vous considéré le type de dividendes (admissibles vs. non admissibles) ?
• [ ] Avez-vous coordonné le timing des dividendes avec la planification fiscale personnelle ?

Coordination professionnelle :

• [ ] Avez-vous discuté du RDTOH et du GRIP avec votre CPA ?
• [ ] Comprenez-vous comment ces mécanismes affectent votre impôt total ?
• [ ] Avez-vous examiné votre stratégie de dividendes à la lumière du RDTOH et du GRIP ?

Intégration :

• [ ] Avez-vous considéré comment le RDTOH/GRIP interagissent avec d'autres mécanismes fiscaux (grind du SBD, CDA) ?
• [ ] Avez-vous coordonné avec votre planification fiscale personnelle ?
• [ ] Avez-vous une stratégie multi-années pour optimiser ces mécanismes ?

Si vous avez coché la plupart des éléments : Le RDTOH et le GRIP sont probablement pertinents à votre situation, et vous devriez travailler avec votre CPA pour comprendre vos soldes et optimiser votre stratégie.

Vérification des faits et sources

Ressources gouvernementales officielles

• Agence du revenu du Canada (ARC) : Impôt remboursable sur les dividendes en main
• ARC : Compte de revenu au taux général (GRIP)
• ARC : Dividendes admissibles

Législation fiscale

• Loi de l'impôt sur le revenu, Article 129 : Impôt remboursable sur les dividendes en main
• Loi de l'impôt sur le revenu, Article 89(1) : Définition du Compte de revenu au taux général
• Loi de l'impôt sur le revenu, Article 89(14) : Désignation de dividende admissible

Notes importantes

• Les règles fiscales sont complexes et sujettes à changement
• Cet article fournit uniquement des renseignements éducatifs généraux
• Votre situation spécifique peut différer selon la structure de votre corporation, la province et d'autres facteurs
• Les calculs RDTOH et GRIP peuvent être complexes ; consultez toujours un CPA qualifié
• Des variations provinciales peuvent s'appliquer

Articles connexes

• Le « grind » du SBD et votre portefeuille corporatif - Comprendre comment le revenu passif affecte la déduction pour petite entreprise
• CDA 101 : Le Compte de dividendes en capital expliqué - Stratégies de dividendes sans impôt
• Services d'optimisation fiscale - Comment nous aidons à optimiser les stratégies fiscales corporatives

Divulgation complète

Ce contenu est à titre informatif et éducatif uniquement. Il explique des concepts fiscaux généraux qui peuvent s'appliquer aux propriétaires d'entreprise incorporés, mais il ne constitue pas des conseils personnalisés en fiscalité, juridique ou investissement.

Considérations fiscales :

• Les règles fiscales sont complexes et sujettes à changement
• Les calculs RDTOH et GRIP dépendent de votre structure corporative spécifique, province et circonstances
• Consultez toujours un CPA qualifié avant de mettre en œuvre toute stratégie fiscale
• Le traitement fiscal passé ne garantit pas le traitement futur
• Des variations provinciales dans les taux et règles peuvent s'appliquer

Planification de dividendes :

• Les stratégies de dividendes devraient être coordonnées avec la planification fiscale personnelle
• Les tranches d'impôt personnelles et autres sources de revenus affectent le type et le timing optimaux des dividendes
• Travaillez avec votre CPA pour comprendre votre situation spécifique

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Conseils professionnels :

• Cet article n'est pas un substitut aux conseils professionnels de votre CPA, avocat ou conseiller financier
• Travaillez avec votre équipe professionnelle pour comprendre comment ces concepts s'appliquent à votre situation spécifique
• Coordonnez les décisions entre vos conseillers fiscaux, juridiques et en investissement

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